Amortyzacja pojazdów w 2019 roku

Od 1 stycznia 2019 roku zmianie uległy zasady amortyzacji pojazdów. Od tego dnia zaczęły bowiem obowiązywać nowe, maksymalne limity dokonania odpisów amortyzacyjnych dotyczące pojazdów osobowych.

Jakie zatem zaszły zmiany w przepisach?

Wprowadzono dwa nowe limity dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Pierwszy z nich wynosi 150.000,00 złotych i dotyczy pojazdów osobowych, natomiast drugi limit wynosi 225.000,00 złotych i dotyczy pojazdów elektrycznych. Oznacza to, iż zakupiony pojazd osobowy można amortyzować, ale tylko do wysokości ustalonych limitów.

Jak prawidłowo i zgodnie z nowymi limitami prowadzić ewidencję środków trwałych oraz wyliczać miesięczne odpisy amortyzacyjne?

Po pierwsze należy określić wartość początkową środka trwałego, czyli naszego pojazdu osobowego. Wynika ona najczęściej ceny jego nabycia widniejącej na fakturze, przy czym wartością początkową będzie:

• wartość brutto wynikająca z faktury, dla podatników zwolnionych z VAT;
• wartość netto wynikająca z faktury, dla czynnych podatników VAT, jeżeli od nabycia przysługuje pełne odliczenie VAT (pojazd będzie wykorzystywany tylko i wyłącznie do celów prowadzenia działalności gospodarczej);
• wartość netto wynikająca z faktury, dla czynnych podatników VAT, powiększona o 50% podatku VAT z tejże faktury (pojazd będzie wykorzystywany do celów działalności gospodarczej i celów prywatnych);

Po drugie należy wybrać metodę i okres prowadzenia odpisów amortyzacyjnych, przy czym najczęściej stosowanym będzie okres 60 miesięcy, przy stawce 20% miesięcznie. Po dokonaniu tego wyboru wyliczamy wielkość miesięcznego odpisu amortyzacyjnego.

Po trzecie należy sprawdzić, czy wartość początkowa nie przekracza nowych limitów maksymalnego odliczenia, obowiązujących od 1 stycznia 2019 roku. Jeśli tak, musimy skorygować nasze odpisy amortyzacyjne o te wielkości, które nie mogą podlegać odliczeniu.

Przykład nr 1 – Przedsiębiorca dokonał zakupu pojazdu osobowego, korzysta ze zwolnienia z VAT, pojazd będzie amortyzowany przez okres 60 miesięcy, przy stawce 20% rocznie.

Należy teraz sprawdzić, czy wartość początkowa zakupionego pojazdu mieści się limicie, obowiązującym od 1 stycznia 2019 roku. W tym przypadku widzimy, że wartość początkowa przekracza ten limit, musimy zatem skorygować wielkość odpisów amortyzacyjnych.

Najpierw wyznaczamy odpowiedni współczynnik, dzieląc wielkość limitu przez wartość początkową. Następnie wielkość miesięcznego odpisu mnożymy przez ten współczynnik, otrzymując wielkość miesięcznego odpisu amortyzacyjnego, możliwego do zaliczenia w koszty.

Przykład 2 - Przedsiębiorca dokonał zakupu pojazdu osobowego, jest czynnym podatnikiem VAT, pojazd będzie użytkowany w dysponowaniu mieszanym (przysługuje odliczenie 50% podatku VAT), pojazd będzie amortyzowany przez okres 60 miesięcy, przy stawce 20% rocznie.