Jak rozliczać koszty użytkowania pojazdów w 2019 roku?

Od 1 stycznia 2019 roku znacząco zmieniły się zasady rozliczania kosztów eksploatacji samochodów w działalności gospodarczej. Niektóre zasady pozostały bez zmian, inne tym zmianom uległy.

Co pozostało bez zmian?

1. Zasady odliczenia podatku VAT. Jeżeli w naszej firmie użytkujemy i amortyzujemy pojazd będący samochodem ciężarowym lub osobowym, ale wykorzystywanym tylko do celów prowadzenia działalności gospodarczej (na podstawie zgłoszenia do Urzędu Skarbowego i przy prowadzonej ewidencji przebiegu pojazdu) – mamy prawo odliczyć 100% naliczonego podatku VAT. Podobnie rzecz ma się z zaliczeniem do kosztów wartości netto kwoty faktycznie poniesionych wydatków – mamy prawo zaliczyć w koszty 100% poniesionych wydatków.

2. Jeżeli w naszej firmie użytkujemy samochód osobowy będący naszą prywatną własnością (użyczony na potrzeby firmy) lub samochód osobowy będący własnością naszej firmy – mamy prawo odliczyć 50% naliczonego podatku VAT.

Co natomiast uległo zmianom?

1. Znika obowiązek prowadzenia kilometrówki dla samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności gospodarczej. Dotyczy to sytuacji, gdy samochód osobowy jest tylko częściowo wykorzystywany do celów prowadzenia działalności gospodarczej (niezależnie, czy jest własnością prywatną czy też własnością firmy, podlegając odpisom amortyzacyjnym).

2. W przypadku, gdy w naszej firmie użytkujemy samochód osobowy będący naszą prywatną własnością, do kosztów prowadzenia działalności gospodarczej możemy zaliczyć tylko 20% faktycznie poniesionych wydatków. Współczynnik ten dotyczy wartości netto faktury, powiększonej o nieodliczony podatek VAT.

3. W przypadku, gdy w naszej firmie użytkujemy samochód osobowy będący własnością naszej firmy, amortyzując go jednocześnie, do kosztów prowadzenia działalności gospodarczej możemy zaliczyć tylko 75% faktycznie poniesionych wydatków. Współczynnik ten dotyczy wartości netto faktury, powiększonej o nieodliczony podatek VAT.

4. Jeżeli Urząd Skarbowy ustali, iż podatnik od 1 stycznia 2019 roku nie zastosował powyższych limitów w swoich rozliczeniach, nałoży obowiązek korekty rozliczanych kosztów od dnia rozpoczęcia używania pojazdu.

Przykład nr 1 – przedsiębiorca użytkuje w firmie swój prywatny samochód osobowy, nie amortyzując go, jest czynnym podatnikiem VAT.

Przykład nr 1a – przedsiębiorca użytkuje w firmie swój prywatny samochód osobowy, nie amortyzując go, korzysta ze zwolnienia z VAT.

Przykład nr 2 – przedsiębiorca użytkuje w firmie samochód osobowy będący własnością firmy, amortyzuje go, jest czynnym podatnikiem VAT.

Przykład nr 2a – przedsiębiorca użytkuje w firmie samochód osobowy będący własnością firmy, amortyzuje go, korzysta ze zwolnienia z VAT.